存货报废，进项税要转出吗？ – 二手设备_废旧物资_再生资源_废品回收_交易

诚信回收 2024-07-19 04:49

起因审计客户年终对部分老型号不再生产，又不能用于新型号的存货报废处理。聘请一家税务师事务所出具《财产损失所得税前扣除鉴证报告》，以满足主管税务机关对企业所得税前存货损失扣除的审批要求。税务师实施相关程序后，出具了报告。今天上午，该客户接到税务机关通知，要求客户去税务师事务所修改报告，更改之处是税务师事务所将相关的增值税做了进项转出。税务机关坚持：无需进项转出，报告必需改，否则，。。。。。。客户拨打税务机关公开咨询电话，答复：我真回答不了这个问题。客户又来问我们会计师。客户心里话：不转出，可以少交些增值税，但多交些所得税；转出，多交些增值税，但少交些所得税；不要今后有反复，难以向欧洲投资方解释清楚。相关规定1．《增值税暂行条例》的相关规定：第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；2．《增值税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。3. 财税[2009]57号《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》十、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。分析1、从增值税条例及实施细则角度看该客户存货报废原因是：老型号不再生产，又不能用于新型号。不是因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失；显然，它不属于“非正常损失”，无需将相应的进项转出。2、从财税[2009]57号《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》角度看该客户的存货确实是报废了，应当转出相应的进项税。看法《增值税暂行条例》是行政法规；《增值税暂行条例实施细则》（财政部第50号令），属于部门规章；二者都是正式的法律渊源。财税[2009]57号是财政部与国家税务总局联合发布的政策。

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甘肃国滔物资回收 2024-07-19 02:18

1、属于非常损失导致的存货盘亏，进项税额是要转出；2、企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。3、”非正常损失”是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：（1）自然灾害损失；（2）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；（3）其他非正常损失。

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二手中频炉退火炉 2024-07-18 17:28

存货的定额内损失是不用做进项税转出处理的。存货的非正常损失才需要做进项税转出处理。

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张杰 2024-07-18 13:35

不属于《增值税暂行条例实施细则》规定的非正常损失，其进项税金可以不做转出处理。对于财务上已做转出处理的，可以作相反会计分录。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》：第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规定的其他项目。扩展资料：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》：第十一条　小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。第十二条　小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。第十三条　小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。第十四条　纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格×税率第十五条　下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。第十六条　纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。第十七条　纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

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51七号 2024-07-14 06:14

根据《增值税暂行条例》第十条规定，“非正常损失的购进货物及相关的应税劳务”、 “非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务”的进项税金，不得从销项税金中抵扣。原《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括:一是自然灾害损失；二是因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；三是其它非正常损失。实际税收征管中，自然灾害损失的进项税额不得抵扣有些不近情理，“其它非正常损失”范围不够明确，难以准确把握，存在争议，为此。修订后的《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失限于因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。综上，上述三种情形的资产损失，不属于《增值税暂行条例实施细则》规定的非正常损失，其进项税金可以不做转出处理。对于财务上已做转出处理的，可以作相反会计分录。

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